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創易財稅教您怎么做稅收籌劃
您是第12位瀏覽者 / 2020/5/14 8:56:18

一、稅法彈性

  稅法彈性基本概念:稅法彈性主要是指稅法具有伸縮性,會隨著組織構架、商業模型、業務模式的變化而變化。

  稅法彈性技術應用

  1.稅法選擇

  同一經濟業務可以適用不同的稅收政策。比如,混合銷售、兼營行為就存在稅收適用的彈性問題。

    綜上所述,企業在選擇房產、汽車的持有方式時,應充分考慮到以上四個因素,從而實現降低稅負的目的。

2.稅法空白

  稅法中對一些涉稅業務沒有明確規定,或存在沒有規定的情形。

3.稅法漏洞

  所有導致喪失有效性或導致經濟活動低效率的稅收條款,都可稱之為稅法漏洞。稅法漏洞實際上是國家在制定稅收政策制定過程中出現的稅法規定不完善的地方,如企業通過掛靠教育部門、醫療機構、殘疾人福利企業,以降低稅收負擔。

  稅法彈性存在的合理性分析

  1.稅法具有滯后性

  通常情況下,稅法滯后于經濟發展,尤其是近年來,技術發展日新月異,涌現出許多新的業態模式。而稅法大體上仍是在傳統稅法的基礎上進行調整,尚未跟上經濟變化的節奏,所以在這些方面稅法往往呈現出空白或者有待改進的狀態。

  2.發揮稅收政策的調節作用

  以金融機構對小微企業及個體工商戶發放的小額貸款為例:金融機構如有向小微企業發放貸款的業務,可以自行選擇以下其中一種方式享受免征增值稅的優惠:一種是“起征點式”,即貸款利率水平不高于人民銀行同期基準利率150%的情況,免于征收增值稅,否則按照取得的利息收入全額征收增值稅;另一種是“免征額式”,即不高于同期基準利率150%取得的利息收入部分,免于征收增值稅,僅對高出部分取得的利息收入征收增值稅。小微企業為數眾多,在經濟中發揮著獨特的作用,以上提供給金融機構兩個納稅方式,是希望通過降低金融機構向小微企業發放貸款的成本提高金融機構的放貸意愿,從而促進小微企業的發展。

  二、規避平臺

  規避平臺基本概念:稅法中的臨界點被稱為規避平臺。量變導致質變,臨界點是量變和質變的分界線。稅法中的臨界點主要包括時間臨界點、優惠臨界點、稅基臨界點和稅率臨界點。

  規避平臺技術應用

  1.時間臨界點。如稅法規定:出借的包裝物押金,凡是超過一年沒有收回包裝物的,不論押金是否退還,一律按照所包裝產品的稅率計算繳納增值稅。所以,企業出借的包裝物要注意及時收回,否則會有增加稅收負擔的風險。

2.優惠臨界點。如辭退員工的補償,按上年3倍平均工資補償的部分不征收個人所得稅,企業可以在稅前扣除。

  啟示:利用好臨界點,制定好補償方案。

  3.稅基臨界點。如稅法規定的免征額、起征點、扣除限額。

  4.稅率臨界點。如個人所得稅的七級超額累進稅率,土地增值稅的四級超率累進稅率。

  規避平臺方法使用建議

  首先,要關注稅率的跳躍點。

  其次,要充分了解新頒布的稅收政策。在學習新頒布的稅收政策時,要關注以下幾個方面,即政策變化、政策的籌劃空間、適用條件、政策的有效期限。

  最后,企業利用規避平臺籌劃法的重點在于對稅法中這些臨界點的把握,除此之外,企業利用這種籌劃方法應重視財務制度、賬簿設置,盡量減少臨界點附近的不確定性,降低面臨潛在稅收風險。

  三、定價技巧

  01、定價技巧籌劃原理

  利用定價的方式實現稅收籌劃。在現實生活中,價格變化和稅收是相互作用的,首先,價格是計算稅收的基礎,稅收會隨著價格的變化而;其次,稅收會反作用與價格,即當貨物、服務的稅負增加時,其價格會隨之變化。所以,利用定價技巧進行稅收籌劃要把握價格和稅收之間的關系。

  02、定價技巧技術應用

  1.稅負轉嫁

  所有的稅收都可以通過價格轉嫁,尤其是流轉稅。當雪球價格彈性很小時,更容易實現稅負轉嫁。企業所得稅是直接稅,較難進行稅負轉嫁。

  2.價格拆分

  商品、勞務、技術、服務價格的表現形式與彈性有很大的差異性。他們的需求價格彈性也不同,所以可以利用價格拆分的方法進行稅收籌劃。

  3.轉讓定價

  關聯企業之間為了實現整體稅收利益最大化,在商品、勞務交易、銷售服務中會控制價格,采用轉讓定價策略,定價或高或低,與正常市場價格有所偏差,從而采用轉移利潤、抵扣稅款等手段獲取一定的稅收利益。公司利用轉讓定價法轉移利潤進行避稅在很大范圍內是利用各國的稅收差別實現的。

  四、組織結構

  01、組織結構籌劃原理

  不同的組織架構,適用不同的稅收政策。組織架構影響著企業邊界以及企業內部組織關系,進而對稅收產生影響。一般大型企業都采取事業部制,根據產品類別服務項目劃分事業部。

  02、子公司和分公司的權衡

  子公司獨立納稅,但法律風險小。不具有獨立法人資格的分支機構不獨立繳納企業所得稅,而是和總部匯總繳納,具體征管辦法為:統一預算、分級管理、就地預交、匯總清算、財政調庫。所以企業可以先建立分支機構對外擴張,等盈利后變更為子公司。

  03、居民企業與非居民企業的差異

  居民企業按照25%的稅率繳納所得稅,而不在中國境內設立機構場所的非居民企業,以及雖然設立機構場所但所獲得的收入與該機構場所沒有關系的非居民企業,按照20%的稅率繳納所得稅(實際減半征收,即按照10%的稅率)。

  04、多層控股構架

  建立投資關系時,一般個人投資者常采用多層控股構架。其主要的考慮是,能夠實現法人企業間接控股,從而規避被投資企業給個人投資者分紅須繳納的個人所得稅稅負。而被投資企業分配紅利給法人企業時,可以免征企業所得稅。

  五、兩點一線

  從數學的角度來看,兩點之間直線距離最短,這一原理在某些情況下同樣適用于稅收籌劃,即通過減少流轉環節來減輕流轉稅。這一籌劃方法一般是針對流轉稅,因為流轉稅一般按照流轉額或銷售額計稅,有一道交易(流通)環節就要征收一道稅。

    增值稅存在多檔稅率、分一般納稅人和小規模納稅人以、實行進項抵扣以及出口退稅中存在的問題都會引起納稅人利用兩點一線方法進行稅收籌劃的動機。上述案例中籌劃時存在的問題是兩點一線方法中較為常見的,納稅人不僅要考慮節稅,還要綜合考慮由此帶來的稅收風險。

  六、化整為零

  化整為零是籌劃法是指在合理合法的情況下,使大額所得或財產分割為多份小額所得或財產,從而降低稅收負擔,一般多適用于累進稅率。主要實現方式是合理地將收入拆分為多項收入,或者將以此收入分解為多次收入,這樣做可以降低適用稅率,增加費用扣除次數,從而起到減輕稅負的目的。

    掌握節稅規律

  1.年終獎與基本工資合理匹配,兩者適用稅率比較接近。

  2.現實的可能結果是年終獎與工資適用稅率至少有一個正好位于稅率臨界點。

 
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